Налогообложение юридических лиц

НАЛОГИ В БОЛГАРИИ

Налоги в Болгарии для юридических лиц в регулируется Законом о корпоративном подоходном налоге (ЗАКОН ЗА КОРПОРАТИВНОТО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ В БОЛГАРИИ

Объектом налогообложения является прибыль, доходы и некоторые расходы местных и иностранных юридических лиц. Налоги в Болгарии как обязательства возникают у местных юридических лиц и иностранных юридических лиц, а также не персонифицированные общества и кассы по страхованию.

Местные юридические лица-учрежденные согласно болгарскому законодательству, облагаются налогами в Болгарии на свою прибыль и доходы, полученные из всех источников в Болгарии и заграницей.

Иностранные юридические лица  не являются местными и облагаются налогами на полученную прибыль и доходы в результате ведение хозяйственной деятельности в Республике Болгарии.

Прибыль, как местных, так и иностранных юридических лиц облагается корпоративным налогом по ставке 10%.

Лица, имеющие налоговые обязательства на территории Болгарии обязаны регистрировать и вести учет об осуществленных продажах, реализованных товарах и услугах посредством фискального устройства, кроме случаев, когда, оплата совершается в безналичном порядке на банковский счет. Расходы признанные как обязательные нормативным актом, признаются расходами для целей налогообложения и не облагаются налогом на расходы. Бухгалтерский расход признается расходом, когда он документально обоснован посредством первичного бухгалтерского документа, допускается признание расхода, если в первичном бухгалтерском документе отсутствует часть необходимой информации, при условии что, в отношении отсутствующей информации налицо документы, которые удостоверяют ее.

Налогообязанные лица осуществляют месячные и квартальные авансовые взносы за корпоративный налог. Авансовые взносы не осуществляют:

  • налогообязанные лица, чьи доходы от продаж за предыдущий год не превышают 300 000 лв.
  • новооучрежденные, налогообязанные лица, за год создания, за исключением новоучрежднных в результате преобразования.

Месячные авансовые взносы осуществляют налогообязанные лица, чьи доходы от продаж за предыдущий год превышают 3 000 000 лв.
Квартальные авансовые взносы осуществляют налогообязанные лица, у которых нет обязательств, осуществлять месячные взносы.

Дивиденды в Болгарии
Налогом по ставке 5% облагаются дивиденды и ликвидационные доли, распределенные местными юридическими лицами в пользу:

  • иностранных юридических лиц, кроме случаев, когда дивиденды реализуются иностранным юридическим лицом через место хозяйственной деятельности в стране.
  • местных юридических лиц, которые не являются торговцами, включительно муниципалитетам.

Налог окончательный и удерживается местными юридическими лицами распределяющие дивиденды и ликвидационные доли.
Налогом по ставке 10 % облагаются доходы от источника в стране указанные в ст.12 п.2,3,5, и 8, иностранных юридических лиц, когда они не реализованы через место хозяйственной деятельности в стране, налог окончательный. Налог удерживается местными юридическими лицами, единоличными торговцами, которые начисляют доходы иностранным юридическим лицам, за исключением доходов указанных в ст.12 абз.3,8, п.2

Налог на расходы

Налогом на расходы по ставке 10% облагаются следующие документально обоснованные расходы :

  • представительные расходы, связанные с деятельностью.
  • социальные расходы, предоставленные в натуре работникам, нанятым по договору об управлении и контроля; социальные расходы, предоставленные в натуре, включают:

а) расходы на взносы за дополнительное, добровольное пенсионное и медицинское страхование и страхование жизни;
б) расходы на ваучеры для питания;
в) расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, когда им осуществляется управленческая деятельность.

Социальные расходы, которые не предоставляются в натуре, представляющие доход физического лица, облагаются при условиях согласно Закону о налогах на доходы физических лиц.

Освобождаются от обложения налогом на расходы на социальные расходы по взносам на дополнительное пенсионное и медицинское страхование и страхование жизни до 60 лв в месяц, на каждое нанятое лицо.

Освобождаются от обложения налогом на расходы социальные расходы на ваучеры для питания, в размере до 60 лв в месяц, на каждое нанятое лицо, согласно условиям, перечисленным в ст.209 Закона о корпоративном подоходном налоге.

Иными словами, согласно- Закону о корпоративном подоходном налоге, есть обязательные расходы, которые признаются расходами при документальном обосновании, которые не облагаются налогом на расходы и подлежат уменьшению налогооблагаемой базы, и расходы которые могут быть, признанными расходами в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но при этом они облагаются налогом на расходы, которые также должны быть документально обоснованы.

Лица, подлежащие обложению корпоративным налогом, подают годовую налоговую декларацию по финансовому результату и причитающемуся к оплате корпоративному налогу в срок до 31 марта следующего года в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам. Лица, которые подают годовую налоговую декларацию и годовой отчет о деятельности до 31 марта по электронному пути, и внесут корпоративный налог в тот же срок, могут пользоваться скидкой в 1% от суммы по оплате годового корпоративного налога, но не более 1000 лв.

Корпоративный налог подлежит оплате до 31 марта следующего года за отчетным периодом, после вычитания авансовых взносов за предыдущий год.

Законом также предусмотрено предоставление налоговых облегчений в виде уменьшения корпоративного налога или полной его отмены на время соблюдения условий перечисленных в главе 22.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ДДС) В БОЛГАРИИ

Каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, с оборотом 50 000 лв., или более за период последних 12 последовательных месяцев до текущего месяца, обязано в 14-дневный срок от истечения налогового периода, в течение которого оно достигло, этот оборот, подать заявление о регистрации как плательщика НДС согласно Закону о налоге на добавленную стоимость.

Национальное агентство по доходам создает и поддерживает специальный реестр по учету плательщиков НДС. При регистрации вписанным лицам в реестр, присваивается идентификационный номер в целях учета НДС. Регистрация является обязательной и по выбору.

Регистрации по настоящему закону подлежит каждое лицо, имеющее налоговые обязательства, которое установлено на территории страны и осуществляет облагаемые доставки товаров или услуг по ст. 12.

Зарегистрированное лицо, в отношении которого налог подлежит взиманию, обязано его начислить. Согласно ст.2 настоящего закона Налогом на добавленную стоимость облагаются:

  • любая возмездная облагаемая доставка товара или услуги;
  • любое возмездное приобретение, с местом исполнения на территории страны, осуществленное регистрированным лицом или лицом, в отношении которого возникло обязательство для регистрации;
  • любое возмездное приобретение новых транспортных средств с местом исполнения на территории страны
  • любое возмездное приобретение с местом исполнения на территории страны акцизных товаров, когда получатель является лицом, имеющим налоговые обязательства, или которое не регистрировано по настоящему закону;
  • импорт товаров.

Ставка налога НДС (ДДС) в Болгарии равна 20 %:

  • для облагаемых доставок, кроме, специально указанных как облагаемых нулевой ставкой;
  • для импорта товаров на территорию страны;
  • для облагаемых внутри общностных приобретений.

Налоговая ставка НДС (ДДС) равна 9% для помещений, предоставляемого отелями или подобными заведениями, в том числе предоставление жилья для отдыха и сдача под наем места для кемпинга.

Зарегистрированное лицо вправе воспользоваться налоговым кредитом. Налоговый кредит – это сумма налога, которую регистрированное лицо вправе вычесть из своих налоговых обязательств.