Налогообложение физических лиц

Налоги в Болгарии
Налоги в Болгарии для физических лиц регулируется Законом о налогах на доходы физических лиц (ЗАКОН ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА). Физические лица местные и иностранные, имеющие налоговые обязательства в Болгарии, обязаны удерживать и вносить налоги в Болгарии, согласно регулирующему законодательству.

К местным физическим лицам относятся лица, которые имеют постоянный адрес, или пребывают на территории Болгарии более 183 дней в течении 12 месячного периода, не взирая на принадлежность к гражданству, имеет центр жизненных интересов в Болгарии. Не является лицо местным, у которого есть постоянный адрес, но отсутствует центр жизненного интереса в Болгарии.
К иностранным физическим лицам относятся лица, которые не являются местными. Местные физические лица являются плательщиками налога на доходы, полученные от источников в Болгарии и за границей. Иностранные физические лица являются плательщиками налога на доходы, полученные от источников в Болгарии.

Доходы физического лица, подлежат обложению налогом от всех источников, полученные лицом в течение налогового периода, за исключением доходов, не подлежащих обложению налогом.

Доходы в Болгарии, не подлежащие обложению налогом (основные выдержки из закона- всего 27 пунктов) :

1. Доходы, полученные в течение налогового года, от продажи или замены на:

а) одного недвижимого жилого имущества, если между датой приобретения и датой продажи или замены, прошло более трех лет;
б) до двух недвижимых имуществ, как сельскохозяйственного, так и лесного имущества, не зависимо от его числа, если между датой приобретения и датой продажи или замены, прошло более пяти лет;

2. Доходы от продажи или замены движимого имущества, за исключением:

а) дорожных, воздухоплавательных и водных транспортных средств, если период между датой приобретения и датой продажи или замены прошло менее одного года;
б) произведений искусства, предметов для коллекций и антикварных предметов;
в) акций, долей, компенсаторных инструментов, инвестиционных бонов и других финансовых активов, равно как и доходы от торговли иностранной валютой;
г) движимого имущества, переданного лицам, которые имеют право осуществлять сбор, транспортировку, использование или обезвреживание отходов в соответствии с Законом об управлении отходами;

Облагаемый доход, полученный от иной хозяйственной деятельности физическими лицами, которые не являются торговцами, предусмотренными Коммерческим законом, определяется уменьшением полученного дохода за счет расходов на деятельность, согласно нижеследующему:

1. на 60 % от доходов по деятельности физического лица, зарегистрированного как фермер, для производства не переработанных продуктов сельского хозяйства, за исключением доходы от производства декоративной растительности;

2. на 40% для:
а) доходы от деятельности физического лица, произведенных, переработанных или не переработанных продуктов сельского хозяйства (в том числе от продаж выращенной декоративной растительности), лесного хозяйства (в том числе сбора дикорастущих трав, грибов и плодов), охотничьего хозяйства и рыбного хозяйства;
б) авторские и лицензионные вознаграждения, в том числе на доходы от продажи изобретений, произведений науки, культуры и искусства их авторами, равно как и на вознаграждения за исполнения артистов-исполнителей; в) доходы, полученные от осуществления ремесленной деятельности, которые не облагаются патентным налогом в порядке, предусмотренном Законом о местных налогах и сборах;

3. на 25% от доходов, полученных от осуществления свободной профессии или вознаграждения .

Ставка по налогу на доходы физических лиц равна 10%.
Ставка по налогу на доходы Единоличного Торговца (ИП) равна 15%.

Физические лица обязаны подавать годовую налоговую декларацию до 30 апреля, следующего года, за отчетным периодом. Лица, которые подают налоговую декларацию и оплачивают или доплачивают (разницу авансовых платежей) годовой налог до 10 февраля, пользуются скидкой 5% от суммы оплачиваемого налога. Лица, которые подают налоговую декларацию по электронному пути и оплачивают налог до 30 апреля, также пользуются скидкой 5 %, только если не воспользовались этой скидкой до 10 февраля.

Годовая налоговая декларация подается в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам (НАП).

Освобождены от обязанности подавать налоговую декларацию лица, которые получили только:

1. доходы по трудовым правоотношениям, когда работодатель по основному трудовому правоотношению определил к 31 декабря налогового года, годовой размер налога на все полученные в течение налогового года доходы по трудовым правоотношениям и полный размер налога за налоговый год удержан до 31 января следующего года, или;

2. доходы по трудовым правоотношениям, когда к 31 декабря налогового года лицом не осуществлялись трудовые правоотношения, и он не определял общий полученный доход в налоговый год, если соблюдены следующие условия:
а) годовой налог равен авансовым налоговым удержаниям; б) лицо не пользовалось налоговыми льготами перечисленные в ст.23;

3. не облагаемые доходы и др.

Зарплаты в Болгарии

Зарплаты в Болгарии фиксируются на законодательной уровне по отраслям. В Болгарии система по уплате сборов по обязательному социальному, медицинскому страхованию, в пенсионный фонд, т.е. расходы на фонд оплаты труда, несут солидарно работник и работодатель. Одна часть взноса в процентном выражении оплачивается за счет работника, другая часть за счет работодателя. Регламентирует пропорциональное разделение этих взносов Кодекс Социального Страхования (Кодекс за Социално Осигуряване).

Минимальная зарплата в Болгарии 340 лв., и максимальная 2400 лв. Для определения базы по обложению налогом на доходы и сборами на социальное обеспечение (осигуровки), принимаются в расчет минимальные доходы (осигурителен доход) по отраслям, экономическим видам деятельности организации и по квалификационной группе профессий, по найму или самообеспечивающийся. Это означает что, например:

  • для директора в аграрном секторе по договору найма, установлен минимальный доход 885 лв., и не менее чем, от этой суммы, следует производить расчет по сборам социального обеспечения, уменьшаемые для вычисления налога на доход физического лица.
  • для директора в производстве изделий из пластика по найму, установлен минимальный доход 529 лв.
  • для собственника фирмы, предпринимателя, осуществляющих деятельность по свободной профессии, без осуществления трудовых правоотношений установлен минимальный доход 420 лв.
  • для фермеров и выращивающих табак, установлен минимальный доход 240 лв.

Перечень профессий по отраслевой принадлежности закреплен в приложении к Закону о бюджете социального страхования. Национальный Страховой Институт (Национален Осигурителен Институт) устанавливает процентное соотношение от дохода, которые подлежат выплаты на застрахованных лиц в фонды Пенсионного, Социального, Медицинского страхования. Отчисления в процентах подразделяются по годам рождения от 31.12.1959 г. по настоящее время и рожденные до 01.01.1960 г., а также по виду осуществления правоотношений и категорий труда.

Фонды Государственного Социального Обеспечения (Държавното обществено осигуряване-ДОО), при III- категории труда, к этой категории относятся Управители фирм, осуществляющие трудовую деятельность по должностям ставка равна:

  • для рожденных до 01.01.1960 г.р. – 22,3%, из них:
         • за счет работника 9,7%;
         • за счет работодателя 12,6%.
  • для рожденных от 31.12.1959 г.р. – 17,3%, из них:
         • за счет работника 7,5%;
         • за счет работодателя 9,8%.

Фонд Дополнительного обязательного пенсионного страхования в Болгарии Универсальный Пенсионный Фонд:

  • только для рожденных от 31.12.1959 г.р. – 5 %, из них:
         • за счет работника 2,2 %;
         • за счет работодателя 2,8 %.

Фонд Медицинского страхования в Болгарии (Здравно осигуряване)– 8%, из них:
• за счет работника 3,2 %;
• за счет работодателя 4,8 %.

Итого: Для лиц молодого возраста 17,3%+5%+8%= 30,3% от дохода обязательные взносы работника и работодателя в фонды государственного страхования + 10% налог на доходы.
Из них расходы за счет работника 7,5%+2,2%+3,2%=12,9%
Из них расходы за счет работодателя 9,8%+2,8%+4,8%=17,4%

Пример расчета зарплаты в размере 1000 лв.
Начислено 1000 лв. осигуровки за счет работника составят 129 лв.
1000х12,9%=129; 1000-129=871-сумма, подлежащая обложению налогом 10%;
871х10%=87,10 лв исчисленный налог на доходы;
За счет работодателя осигуровки составят 174 лв. (1000х17,4%)
Перечислению в фонды подлежат 129+174=303 лв, +87,10 лв оплата налога на доходы, всего расходов 390,10 лв.
Чистый доход 783,90 лв. (1000-129-87,10=783,9)

Пример расчета зарплаты в размере 5000 лв.
Начислено 5000 лв. Максимальный осигурителен доход 2400 лв.
осигуровки за счет работника составят 309,60 лв.
2400х12,9%=309,60; 5000-309,60= 4690,40-сумма, подлежащая обложению налогом 10%;
4690,40х10%=469,04 лв исчисленный налог на доходы;
За счет работодателя осигуровки составят 417,60 лв. (2400х17,4%)
Перечислению в фонды подлежат 309,60+417,60=727,20 лв, +469,04 лв оплата налога на доходы, всего расходов 1196,24 лв.
Чистый доход 4221,36 лв.(5000-309,60-469,04=4221,36)

Собственники фирм в Болгарии, осуществляющие деятельность по свободной практике, а также деятельность без трудовых отношений по гражданскому договору, вправе производить отчисления как само-обеспечивающее лицо (самоосигуряваще лице) от суммы не менее 420 лв. В этом случае, если Вы осуществляете деятельность по гражданскому договору, возможно, уменьшить облагаемую базу на нормативно признанные расходы, в зависимости от вида деятельности, зачастую доход уменьшается на 25% и от оставшейся суммы вычисляются сборы и налог на доходы.
Ставки в ДОО чуть меньше в этом случае.

Фонды Государственного Социального Обеспечения (Държавното обществено осигуряване-ДОО), ставка равна:

  • для рожденных до 01.01.1960 г.р. – 17,8 %, из них:
         • за счет работника 7,9%;
         • за счет работодателя 9,9%.
  • для рожденных от 31.12.1959 г.р. – 12,8%, из них:
         • за счет работника 5,7 %;
         • за счет работодателя 7,1%.

Фонд Дополнительного обязательного пенсионного страхования Универсальный Пенсионный Фонд:

  • только для рожденных от 31.12.1959 г.р. – 5 %, из них:
          • за счет работника 2,2 %;
          • за счет работодателя 2,8 %.

Фонд Медицинского страхования (Здравно осигуряване) – 8%, из них:

  • за счет работника 3,2 %
  • за счет работодателя 4,8 %.